Рекомендованы коды для заполнения декларации по налогу на прибыль за 2023 год

Письмо ФНС России от 28 февраля 2024 г. N СД-4-3/2274@

До внесения изменений в приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, ФНС рекомендует коды в отношении доходов от операций ЦФА, от участия в инвестиционном товариществе, операций личных фондов и др. В частности:

При заполнении (представлении) в составе декларации Листов 04 в отношении отдельных видов доходов по реквизиту «Вид дохода» рекомендуется использовать следующие коды:

35 — для отражения доходов, полученных российскими организациями — обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА) в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА, ставка налогообложения которых установлена п. 4.5 ст. 284 НК РФ. Реквизит «Вид платежа (код)» для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации — 4;

25 — для отражения доходов в виде дивидендов, полученных личным фондом от иностранных организаций, ставка налогообложения которых установлена подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ. Реквизит «Вид платежа (код)» для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации — 4.

При определении налоговой базы по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, доходы и расходы по данным операциям отражаются в Листе 05 декларации («Код вида операции» — 1), если иной порядок их учета не установлен ст. 282.2 НК РФ.

Также приведены коды для заполнения Приложения N 1 к декларации (в части расходов (доходов), учитываемых (не учитываемых) отдельными категориями налогоплательщиков).

Разъяснено, что расходы с кодами 620, 621, 623 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком сформирована первоначальная стоимость соответствующих основных средств и (или) нематериальных активов в соответствии со ст. 257 НК РФ. Расходы с кодами 681, 682 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком учитываются в составе расходов суммы начисленной амортизации с применением к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3). Если в отношении одного и того же ОС (НМА) применен как повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, так и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость необходимо отражать с кодом 620 и (или) 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации — с кодом 681 и (или) 682.

Источник изображения: yandex.ru