Интервью с заместителем руководителя УФНС России по Тамбовской области Сергеем Валерьевичем Москаленко

20.02.2023

Дата проведения интернет-интервью: 17 февраля 2023 г.

Эксперт: заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области Сергей Валерьевич Москаленко

Ведущая интернет-интервью: Генеральный директор ООО «Плюс Гарантия Тамбов» Мария Викторовна Рогова

Тема: «Актуальные вопросы применения ЕНС».

Ведущая: Добрый день, уважаемая интернет — аудитория! Сегодня мы рады приветствовать заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области Сергея Валерьевича Москаленко. В рамках нашей беседы мы говорим о Едином налоговом счете и Едином налоговом платеже. И первый вопрос: Что такое Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж?

— Москаленко С.В.: С 1 января в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ применяется новый порядок учета обязательных платежей – Единый налоговый счет, который является обязательным для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет – это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом, где консолидируются все его обязанности. Уплата налогов теперь стала проще — налогоплательщик всегда чётко будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться переплатой по своему усмотрению.

Единый налоговый платеж — это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на специальный казначейский счет, чтобы исполнить общую обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

То есть, система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), который применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

В целях информирования налогоплательщиков о введении Единого налогового счета налоговиками проводится масштабная разъяснительная кампания с привлечением региональных и местных средств массовой информации и при активной поддержке региональных общественных организаций.

Ведущая: Какие налоги с 2023 года уплачиваются в качестве единого налогового платежа?

— Москаленко С.В.: Минуя Единый налоговый платеж, на конкретные КБК перечисляются государственные пошлины (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ); НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента; административные штрафы.

Налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов утилизационный сбор, страховые взносы за периоды до 01.01.2017 можно уплатить как на Единый налоговый счет, так и на конкретный соответствующий КБК.

Все остальные налоги, взносы и сборы с 2023 года необходимо уплачивать перечислением Единого налогового платежа на Единый налоговый счет.

Ведущая: Сергей Валерьевич, в чём преимущества Единого налогового счета?

— Москаленко С.В.: Введение Единого налогового счета позволяет налогоплательщикам значительно упростить процедуру уплаты налогов, сформировать единое сальдо расчетов и систематизировать результаты своих налоговых обязательств.

Для перечисления всех налогов предусмотрена универсальная платежка с одинаковыми реквизитами. То есть, для уплаты налогов теперь не требуется множество платежных документов. Одна платежка и одни реквизиты.

Ведущая: Как заполнить платежное поручение на перечисление Единого налогового платежа?

— Москаленко С.В.: При использовании онлайн-сервисов ФНС России или учетной (бухгалтерской) системы реквизиты платежа заполняются автоматически. В Личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе достаточно указать только сумму платежа, а в сервисе «Уплата налогов и пошлин» — еще и ИНН/КПП плательщика.

Пример заполнения платежного поручения и все необходимые реквизиты для уплаты Единого налогового платежа размещены на сайте ФНС России, на промостранице «Единый налоговый счет».

Ведущая: расскажите, какие установлены сроки уплаты налогов и срок представления налоговой отчетности?

— Москаленко С.В.: Установлен единый срок уплаты налога – до 28 числа месяца, следующего за предыдущим месяцем. При этом установлены особенности для перечисления НДФЛ для работодателей:

при исчислении и удержании налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
при исчислении и удержании налога за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
при исчислении и удержании налога за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Если раньше налогоплательщикам приходилось запоминать сроки сдачи отчетности по каждому налогу, то теперь, в связи с введением Единого налогового счета, стало проще. Действует единый срок сдачи всей отчетности – до 25 числа месяца, следующего за предыдущим месяцем. Способы представления отчетности не изменились. Налогоплательщики также могут сдать ее одним из удобных способов: лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи.

Ведущая: Для чего необходимо представлять уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей и какие последствия, если налогоплательщик не представит уведомление или представит его несвоевременно?

— Москаленко С.В.: В случае, если срок сдачи декларации или расчета по ним позже, чем срок уплаты соответствующего налога, то у налогоплательщика возникает обязанность в представлении уведомления. Если срок представления уведомления совпадает со сроком сдачи декларации или расчёта, то уведомление представлять не требуется.

Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансовым платежам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. При этом в одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Форма уведомления, порядок его заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

На тематической промостранице «Единый налоговый счет» сайта ФНС России размещена таблица, в которой приводятся даты представления налоговой отчетности и даты представления уведомления.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей может быть представлено: лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи, через Личный кабинет.

При этом уведомление на бумажном носителе представляют налогоплательщики, которые имеют право представлять отчетность на бумаге, а именно:

— среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год менее 100 человек;

— плательщики страховых взносов, налоговые агенты, производящие выплату НДФЛ, численность работников которых менее 10 человек.

За несвоевременное представление (непредставление) уведомления взыскивается штраф в размере 200 рублей. За непредставление в установленный срок или отказ от представления в налоговый орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотрен административный штраф на должностных лиц организации в размере от 300 до 500 рублей.

Несвоевременное представление (непредставление) уведомления не позволит распределить денежные средства в бюджет, что приведет к начислению пени.

Ведущая: По каким налогам предоставляется уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей? Как поступить, если в уведомлении допущена ошибка, можно ли представить корректировочное уведомление?

— Москаленко С.В.: Уведомление подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения.

Для исправления ошибки в реквизитах необходимо сформировать новое уведомление с правильными реквизитами. В новом документе для изменения суммы необходимо повторить данные строки (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период), а сумму указать правильную.

Для корректировки других реквизитов — повторить данные строки (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период), указав в сумме «0», и привести правильные данные в новой строке. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган. Уточнять сведения, приведенные в уведомлении, после представления деклараций (расчетов) не нужно.

Уведомление требуется для корректного распределения денежных средств с Единого налогового счета для уплаты налогов. Камеральная проверка уведомления не проводится, поскольку основная информация представляется налогоплательщиком в налоговой декларации (расчете).

Ведущая: Можно ли вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

— Москаленко С.В.: В переходный период 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами и конкретным КБК соответствующего налога. Здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02».

При этом указанная альтернатива имеет свои так называемые «минусы»: необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансовым платежам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;

исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей.

Ведущая: Сергей Валерьевич, что делать, если налогоплательщик не согласен с сальдо Единого налогового счета?

— Москаленко С.В.: С вопросами по сальдо Единого налогового счета и его детализации, налогоплательщик вправе обратиться письменно через Личный кабинет налогоплательщика, телекоммуникационные каналы связи или провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, то можно обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по Единому налоговому счету», где необходимо ввести сведения о себе и контактный номер телефона, далее из списка вопросов выбрать «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация». После этого специалист налогового органа свяжется с налогоплательщиком для уточнения причины обращения.

Ведущая: Что будет с переплатой по налогам, образовавшейся до 01.01.2023?

— Москаленко С.В.: В связи с введением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты платежей увеличивает совокупную обязанность налогоплательщика на сумму переплаты по состоянию на 01.01.2023. Имеющаяся переплата остается на конкретных КБК (за исключением переплаты свыше 3-х лет).

Если налогоплательщик в установленный законодательством срок не представит налоговую отчетность, то по истечении 10 календарных дней обязанность изменится, а сумма зарезервированной переплаты перейдет на Единый налоговый платеж.

Вернуть переплату можно на основании заявления о возврате, которое налогоплательщику нужно подать в налоговый орган по месту своего учета либо на бумажном носителе (по почте или лично), либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет.

Если положительное сальдо Единого налогового счета меньше суммы, заявленной к возврату, деньги возвращаются в пределах положительного остатка.

Ведущая: Как будет представляться отсрочка по налогам с введением Единого налогового счета?

— Москаленко С.В.: С введением Единого налогового счета отсрочка налоговых платежей предоставляется по новым правилам.

Она может быть предоставлена по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, а также по платежам, cрок уплаты которых не наступил.

Срок предоставления отсрочки не превышает одного года, а рассрочки – не более трех лет. При этом воспользоваться ими могут заинтересованные лица, финансовое положение которых не позволяет уплатить налоговые платежи в установленный срок, при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки (рассрочки) налогоплательщику необходимо представить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика соответствующее заявление с приложением документов.

Изменяется уровень принятия решений об отсрочке, о рассрочке в отношении сальдо ЕНС. Так, если его сумма составляет до 10 млн руб. включительно, то решение принимается УФНС России по субъекту РФ. Свыше 10 млн руб. — Межрегиональной инспекцией ФНС России по управлению долгом, а более 1 млрд руб. — ею же по согласованию с ФНС России.

Ведущая: Где налогоплательщики могут получить подробное разъяснение по вопросам ведения Единого налогового счета?

— Москаленко С.В.: Наиболее распространенные вопросы и ответы по указанному направлению собраны на промостранице официального сайта ФНС России.

Кроме того, в УФНС России по Тамбовской области работает телефон «Горячей линии» — (4752) 57-03-67, обратившись по которому организации и индивидуальные предприниматели оперативно получат ответы на вопросы, связанные с введением института «Единый налоговый счет».

Оперативно получить ответ по введению Единого налогового счета можно по бесплатному телефону Единого Контакт-центра ФНС России: 8 800 222-2222.

Ведущая: Сергей Валерьевич, выражаю Вам огромную благодарность за открытость к сотрудничеству и интересный диалог! Желаю вам успешной деятельности, и надеемся на дельнейшее плодотворное сотрудничество!